偷稅和避稅有什么異同點(diǎn)

2016/12/23 12:10:15

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　　我國稅收領(lǐng)域出現(xiàn)了偷稅和避稅兩個(gè)專有名詞。那么，偷稅和避稅有什么異同點(diǎn)？偷稅與避稅的相同點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，不同點(diǎn)體現(xiàn)在三個(gè)方面，下文為大家詳細(xì)解答。

　　偷稅與避稅的相同點(diǎn)包括以下兩個(gè)方面：

　　第一，實(shí)施不符合一般經(jīng)營原則的行為。

　　無論是偷稅，還是避稅，都必須通過實(shí)施一定的行為來完成，而該行為往往不符合一般的經(jīng)營原則，即如果排除稅收因素，具有正常理性的人都會(huì)認(rèn)為納稅人的行為不正常。如果納稅人根據(jù)正常的市場(chǎng)交易規(guī)則和法律的規(guī)定來安排自己的行為，即使造成了減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果，也不屬于偷稅或者避稅。

　　第二，造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果。

　　無論是偷稅，還是避稅，都要造成減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果，即實(shí)際所繳納的稅款少于沒有進(jìn)行相關(guān)的安排之前所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。如果沒有達(dá)到這一結(jié)果，則不能構(gòu)成偷稅和避稅行為。（從理論上來講，可以認(rèn)為構(gòu)成不成功的偷稅和避稅行為，但在實(shí)定法和實(shí)際執(zhí)法中沒有這個(gè)概念）

　　偷稅與避稅的不同點(diǎn)包括以下三個(gè)方面：

　　第一，實(shí)施行為的合法性不同。

　　為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所進(jìn)行的行為必須是稅法所明確禁止的三種行為，除此以外的任何行為，無論是合法的還是非法的均不能構(gòu)成偷稅。而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所進(jìn)行的行為必須是非法律所明確禁止的行為，這里的“法律”并不限于稅法，包括所有的法律。簡單地說，為達(dá)偷稅目的的行為是特定的違法行為，而為達(dá)到避稅目的行為是不特定的不違法行為（包括合法行為，但不限于合法行為）。

　　第二，實(shí)施行為的時(shí)間點(diǎn)不同。

　　為實(shí)現(xiàn)偷稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后實(shí)施，而為實(shí)現(xiàn)避稅目的所實(shí)施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前實(shí)施。在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前有可能通過不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后，除合法減免稅以外，不可能通過不違法的行為減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　第三，法律責(zé)任不同。

　　正因?yàn)橥刀惡捅芏愋袨榫哂猩鲜霾煌?，因此，其危害性也存在較大差異。偷稅行為危害性大，避稅行為危害性相對(duì)小。對(duì)于偷稅行為，除追繳稅款以外，還應(yīng)當(dāng)加收滯納金，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處罰（一般為罰款），情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。而對(duì)于避稅行為，一般僅調(diào)整應(yīng)納稅額，并不加收滯納金，更不能進(jìn)行處罰，也不可能追究刑事責(zé)任。因?yàn)榧{稅人所從事的行為是不違法的，如果對(duì)納稅人不違法的行為進(jìn)行處罰，就違反了“罪刑法定”和“處罰法定”的基本原則。