01

最近，深圳稅局發(fā)了一個(gè)關(guān)于個(gè)稅違法的行政處罰書，其中信息量挺大，很多地方值得我們注意。

今天就借這個(gè)處罰書的案例，給大家聊一下個(gè)稅稽查和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事情。

稅局對(duì)深圳市鹽田區(qū)某公司2017年-2019年之間3年的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)了一些違法問(wèn)題：

1、公司在給員工發(fā)放工資薪金的時(shí)候，沒(méi)有完全按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅，三年累計(jì)代扣代繳將近50萬(wàn)。而且，稅局責(zé)令整改后，仍舊沒(méi)有進(jìn)行代扣代繳。

2、公司在支付勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅，稅額超30萬(wàn)，且稅局責(zé)令后，也沒(méi)有代扣代繳個(gè)稅。

3、公司在支付股東分紅的時(shí)候，少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個(gè)稅5.3萬(wàn)余元，同樣沒(méi)補(bǔ)代扣代繳。

4、公司沒(méi)有按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證和相關(guān)資料。

從這些檢查出來(lái)的違法事實(shí)來(lái)看，稅務(wù)局就是針對(duì)個(gè)稅進(jìn)行的全面稽查，檢查的內(nèi)容包括：銀行代發(fā)工資明細(xì)、社保繳費(fèi)清單、代扣代繳個(gè)稅明細(xì)等。

處罰結(jié)果：

1、對(duì)于應(yīng)扣未扣“工資、薪金所得”的個(gè)稅490035.48元，處于稅款1倍罰款。

2、對(duì)于應(yīng)扣未扣“勞務(wù)報(bào)酬所得”的個(gè)稅300128.34元，處于稅款1倍罰款。

3、對(duì)于應(yīng)扣未扣“利息、股息、紅利所得”的個(gè)稅53321.06元，處于稅款1倍罰款。

4、對(duì)于沒(méi)按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證等，罰款2000元。

罰款合計(jì)：845484.88，后果可謂十分嚴(yán)重！具體的處罰書文號(hào)是深稅一稽罰【2022】55號(hào)，感興趣的可以去看看。

02

一、故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)工資 

有些公司為了逃避個(gè)稅，故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問(wèn)題。現(xiàn)在都什么時(shí)代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說(shuō)公司有問(wèn)題嗎？

二、虛設(shè)員工代發(fā)工資

工資太高，虛設(shè)員工代發(fā)工資，你覺得這樣操作靠譜嗎？一旦被查，請(qǐng)回答：是否有考勤？是否有社保？你想好怎么回答了嗎？

三、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。

比如：?jiǎn)T工工資7000元，其中2000元必須拿票來(lái)領(lǐng)工資，長(zhǎng)期以往，你公司的費(fèi)用不會(huì)異常嗎？

四、補(bǔ)貼未列入工資申報(bào)個(gè)稅

以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼（出差補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼等）未列入工資申報(bào)個(gè)稅，造成偷稅。

由于各地方還會(huì)出臺(tái)相關(guān)免稅政策，所以，建議企業(yè)具體操作時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。 

五、工資薪金、勞務(wù)費(fèi)隨意轉(zhuǎn)化

很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

六、大量員工個(gè)稅零申報(bào)

有些公司為了避稅，個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)，員工工資以前都是3500元以下，現(xiàn)在倒提高了，都在5000元以下，永遠(yuǎn)都是跟著個(gè)稅起征點(diǎn)走，不查你查誰(shuí)！

03

為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問(wèn)題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

2、人員是否真實(shí)

3、工資是否合理

4、是否申報(bào)了個(gè)稅

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

7、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

根據(jù)《財(cái)政部  稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021年第42號(hào)） 規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，即居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

9、免稅所得是否合法

除了以上九大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信在員工薪酬發(fā)放上，還有這些場(chǎng)景時(shí)刻牽扯著HR和財(cái)務(wù)工作者脆弱的神經(jīng)：

100+、1000+、甚至10000+大規(guī)模員工薪酬數(shù)據(jù)錄入;

多省市跨區(qū)發(fā)放，異地個(gè)稅申報(bào)操作復(fù)雜;

還有“美英法日奧地利…”外國(guó)小伙伴的薪資發(fā)放;

數(shù)不清的子公司、多元化集團(tuán)、重組企業(yè)

……